הסף ירד ל-5,000 ₪: חשבונית בלי מספר הקצאה — הקונה מפסיד את המע"מ, לא המוכר
מאת אידן אזולאי, מייסד TikTaxפורסם עודכן נכון ל־
בקצרה: מ-1.6.2026 כל חשבונית מס מעל ₪5,000 לפני מע"מ מחייבת מספר הקצאה מרשות המסים. בלעדיו הקונה — לא המוכר — מאבד את ניכוי מס התשומות. הסף נמדד על הסכום לפני מע"מ, והוא תלוי בתאריך החשבונית: עד 31.5.2026 הסף היה ₪10,000.
רוב האנשים שמכירים את "חשבונית ישראל" זוכרים מספר אחד: 25,000 ₪. זה היה נכון במאי 2024. מאז הסף ירד שלוש פעמים, והאחרונה שבהן הייתה באמצע השנה הנוכחית. מי שעדיין עובד לפי המספר הישן מקבל היום לתיק חשבוניות פסולות ולא יודע את זה.
והדבר החשוב באמת: הצד שנפגע מחשבונית בלי מספר הקצאה הוא הקונה, לא המוכר. המוכר קיבל את הכסף. הקונה נשאר עם מסמך שהמע"מ שבו אינו מותר בניכוי.
מה זה מספר הקצאה ומתי הוא נדרש?
מודל "חשבונית ישראל" הוא רפורמה למניעת חשבוניות פיקטיביות. הכלל עצמו קצר: חשבונית מס מעל סף מסוים מחייבת מספר הקצאה מרשות המסים, ואחרת התשומה אינה מותרת בניכוי לקונה.
הבסיס החוקי הוא §38(ב) לחוק ההתייעלות הכלכלית, והיישום נעשה דרך הוראת הביצוע של רשות המסים בנושא מודל חשבוניות ישראל.
הכלל חל על עוסק מורשה — בכל צורת התאגדות: עוסק יחיד, שותפות, חברה בע"מ או תאגיד. אין כאן פטור לפי גודל או לפי ותק. עוסק פטור, לעומת זאת, אינו מחייב מע"מ ואינו מקזז תשומות מלכתחילה, ולכן הסוגיה לא נוגעת לו.
מה הסף למספר הקצאה ב-2026, ואיך הוא השתנה?
זו הטבלה שכדאי להדביק ליד המסך:
| מתאריך | סף (לפני מע"מ) | התנהגות הבקשה |
|---|---|---|
| מאי 2024 | 25,000 ₪ | אישור אוטומטי |
| 01.01.2025 | 20,000 ₪ | בחינה מול קריטריונים |
| 01.01.2026 | 10,000 ₪ | בחינה |
| 01.06.2026 | 5,000 ₪ | בחינה |
שתי הורדות בתוך שנה אחת. ב-2026 הירידה תוכננה כשתי פעימות — 10,000 ₪ מ-1 בינואר ו-5,000 ₪ מ-1 ביוני. הפעימה השנייה נכנסה לתוקף.
שימו לב גם לעמודה הימנית. 2024 הייתה שנת הרצה: כל בקשה אושרה אוטומטית. מ-2025 הבקשות נבחנות מול קריטריונים. ההבדל הזה הוא לב העניין התפעולי — מספר הקצאה הוא לא חותמת גומי, והוא לא מובטח.
התרגיל שכולם נופלים בו: הסף הוא לפני מע"מ
זו הטעות הכי נפוצה, והיא עולה כסף אמיתי. הסף נמדד על הסכום לפני מע"מ, לא על סכום החשבונית שהלקוח משלם.
בשיעור מע"מ של 18%, נקודת הגבול נראית כך:
- חשבונית על 5,000 ₪ לפני מע"מ → מע"מ 900 ₪ → סה"כ לתשלום 5,900 ₪.
- חשבונית על 5,800 ₪ כולל מע"מ → הסכום לפני מע"מ הוא 5,800 ÷ 1.18 = 4,915.25 ₪. מתחת לסף. לא נדרש מספר הקצאה.
- חשבונית על 6,000 ₪ כולל מע"מ → הסכום לפני מע"מ הוא 6,000 ÷ 1.18 = 5,084.75 ₪. מעל הסף. נדרש מספר הקצאה.
ההפרש בין שתי החשבוניות האחרונות הוא 200 ₪ בסכום הכולל. ההפרש בתוצאה הוא בין חשבונית תקינה לבין חשבונית שהמע"מ שלה — 915.25 ₪ — לא מותר בניכוי לקונה.
מי שעובד לפי הסכום הסופי בחשבונית ולא לפי הבסיס, יפספס בדיוק את התחום שבין 5,000 ל-5,900 ₪. זה בדיוק הטווח שבו נמצאות המון חשבוניות שירות שוטפות.
המלכודת השנייה: שנה מפוצלת
הסף השתנה באמצע שנת 2026. זה אומר שהשאלה "מה הסף?" אינה שאלה של שנה, אלא של תאריך. אותו סכום מקבל שתי תשובות הפוכות בהפרש של יום:
- חשבונית על 7,000 ₪ לפני מע"מ בתאריך 31.05.2026 → הסף באותו יום הוא 10,000 ₪ → לא נדרש מספר הקצאה. החשבונית תקינה כמו שהיא.
- אותה חשבונית בדיוק, על אותם 7,000 ₪, בתאריך 01.06.2026 → הסף הוא 5,000 ₪ → נדרש מספר הקצאה. בלעדיו, המע"מ שבה — 1,260 ₪ — לא מותר בניכוי לקונה.
מבחינה מקצועית זה מתנהג בדיוק כמו "שנה מפוצלת" בביטוח לאומי: אי אפשר לפתור את זה עם פרמטר שנתי אחד. צריך רזולוציית-תאריך.
זו גם הסיבה שאסור להסתמך על טבלה שהעתקתם לאקסל בינואר. בינואר הסף היה 10,000 ₪, וזה היה נכון — עד 31 במאי.
מי מפסיד כשחשבונית יוצאת בלי מספר הקצאה?
כאן נמצאת התפיסה השגויה היקרה ביותר. הרבה עצמאים בטוחים שאם המוכר לא הוציא מספר הקצאה, זו הבעיה של המוכר. זה לא המצב. הסנקציה שהחוק מפעיל היא שלילת ניכוי התשומה מהקונה.
תרגיל אחד לתחושת גודל: עסק מקבל ברבעון 18 חשבוניות ספקים בטווח שבין 5,000 ל-10,000 ₪ לפני מע"מ — סכום מצטבר של 126,000 ₪ לפני מע"מ. המע"מ עליהן, ב-18%, הוא 22,680 ₪. עד 31.5.2026 כל החשבוניות האלה היו מתחת לסף ולא דרשו מספר הקצאה. מ-1.6.2026 כולן מעליו. אם הספקים לא התארגנו, כל הסכום הזה חשוף.
חשבונית אחת גדולה על 40,000 ₪ לפני מע"מ שהגיעה בלי מספר הקצאה שווה לבדה 7,200 ₪ מע"מ תשומות.
ארבע שאלות שכדאי לברר לפני שנשענים על זה
ההסדר חדש, והפרסומים הרשמיים לא סוגרים כל פינה. אלה ארבע הנקודות שראינו שמפילות אנשים, ושכדאי לברר מול רשות המסים או רואה החשבון לפני שבונים עליהן נוהל במשרד.
"מעל הסף" — מה קורה בדיוק על הסכום. הניסוח הוא "חשבונית מס מעל סף מסוים". חשבונית על 5,000 ₪ בדיוק לפני מע"מ יושבת על הגבול. האם "מעל הסף" כולל את הסכום השווה לו בדיוק? זו לא קוריוז — במשרד שמוציא מאות חשבוניות, סכומים עגולים בדיוק על הסף הם דבר שבשגרה. בררו וקבעו כלל אחיד.
פיצול חשבוניות. הפיתוי לפצל עסקה של 9,000 ₪ לשתי חשבוניות של 4,500 ₪ ברור — ומסוכן. פיצול מלאכותי של עסקה כדי לרדת מתחת לסף הוא בדיוק סוג ההתנהלות שרשות המסים מחפשת. אל תאמצו את זה כנוהל, וודאו שהצוות יודע שזה לא פתרון.
הליך הבקשה עצמו. מ-2025 הבקשה נבחנת מול קריטריונים, כלומר יש מצב שבו התשובה שלילית. זה משנה את סדר העבודה: אם החשבונית מונפקת ורק אז מתגלה סירוב, הלקוח כבר מחזיק מסמך שלא יאפשר לו ניכוי תשומות. בררו מה זמן התגובה בפועל ומה הנוהל בסירוב, ובנו את התהליך כך שהמספר מתקבל לפני ההנפקה.
חשבוניות זיכוי והחזרות. האם חשבונית זיכוי מעל הסף מחייבת בעצמה מספר הקצאה? בררו לפני שמבטלים עסקה גדולה, לא אחרי.
הדברים האלה לא נמצאים במקור שעליו נשען המאמר, ולא נמציא אותם. מי שנתקל במקרה כזה — זו נקודה לשאלה לרואה החשבון, לא לניחוש.
מה לעשות בפועל
אם אתם עצמאים ומוציאים חשבוניות:
- עדכנו את הסף במערכת ההנפקה שלכם ל-5,000 ₪ לפני מע"מ, לתאריכי חשבונית מ-1.6.2026 ואילך.
- בדקו את הסף מול הבסיס, לא מול הסכום כולל המע"מ. אם אתם מתמחרים ב"סכום סופי", 5,900 ₪ כולל מע"מ הוא כבר 5,000 ₪ בסיס.
- הפסיקו להתייחס לבקשה כטכניקה. מ-2025 היא נבחנת. אל תשאירו אותה לרגע האחרון של סוף החודש.
- אל תשנו רטרואקטיבית חשבוניות שיצאו לפני 1.6.2026 — הן נבדקות מול הסף שהיה בתוקף בתאריך שלהן.
אם אתם קונים — וכולם קונים:
- הכניסו את בדיקת מספר ההקצאה לתהליך הקליטה של חשבונית ספק, לא לביקורת שנתית. בסוף השנה כבר קיזזתם.
- סמנו את טווח הסיכון: כל חשבונית ספק מ-5,000 ₪ לפני מע"מ ומעלה, מיוני 2026.
- חשבונית חסרה מספר הקצאה — טפלו בזה מול הספק לפני התשלום, בזמן שיש לכם מנוף.
אם אתם משרד רואי חשבון:
- הריצו סריקה על תיקי הלקוחות לתקופה מ-1.6.2026: כל חשבונית תשומה בין 5,000 ל-10,000 ₪ לפני מע"מ היא חדשה בטווח החובה. הטווח הזה לא היה חשוף עד מאי.
- ודאו שהפרמטר במערכת שלכם הוא פונקציה של תאריך החשבונית, ולא ערך שנתי אחד. ערך שנתי ל-2026 יהיה שגוי באחד משני חצאי השנה, לא משנה מה תבחרו.
- שלחו ללקוחות הודעה קצרה עם מספר אחד: 5,000 ₪ לפני מע"מ. זה כל מה שהם צריכים לזכור.
למה זה עניין של מערכת ולא של זיכרון
הסף כאן אינו קבוע — הוא ירד מ-25,000 ל-20,000 ל-10,000 ל-5,000 תוך פחות משנתיים, ופעם אחת באמצע שנה. כל טבלה מודפסת מתיישנת, וכל בדיקה ידנית מתפספסת ברגע העמוס.
שאלות נפוצות
מה הסף למספר הקצאה ב-2026?
₪10,000 לפני מע"מ מ-1 בינואר 2026, ו-₪5,000 לפני מע"מ מ-1 ביוני 2026. הסף נקבע לפי תאריך החשבונית.
האם הסף נמדד כולל מע"מ או לפני?
לפני מע"מ. חשבונית על ₪5,800 כולל מע"מ (₪4,915.25 לפני) מתחת לסף; חשבונית על ₪6,000 כולל מע"מ (₪5,084.75 לפני) מעליו.
מי נפגע מחשבונית בלי מספר הקצאה — המוכר או הקונה?
הקונה. הסנקציה היא שלילת ניכוי מס התשומות אצל מקבל החשבונית.
מקורות
- חשבוניות ישראל — עמוד הנושא, רשות המסים
- שאלות ותשובות — חשבוניות ישראל, רשות המסים
- אימות פרטי חשבונית ספק לפי מספר הקצאה, רשות המסים
- חוק מס ערך מוסף, תשל"ו-1975 — סעיף 38, נבו
מידע כללי ולא ייעוץ מס. לפני החלטה, התייעצו עם רואה חשבון או יועץ מס.
רוצים שזה יקרה על התיקים שלכם?
TikTax היא מערכת לניהול חשבונות ומס לעסקים ולמשרדי רואי חשבון בישראל.